Elemente similare veniturilor si cheltuielilor in vederea determinarii impozitului pe profit
In cadrul elementelor similare veniturilor se includ:
-
diferentele favorabile de curs valutar, rezultate in urma evaluarii creantelor si datoriilor in valuta, inregistrate in evidenta contabila in rezultatul reportat, ca urmare a retratarii sau transpunerii. Ele devin impozabile la data incasarii/platii acestora pentru perioada retratata sau transpusa;
-
rezervele din reevaluare, in situatia in care au fost deductibile din profitul impozabil, cu valoarea aferenta reducerii sau anularii lor, indiferent daca reducerea sau anularea are loc ca urmare a modificarii destinatiei, distribuirii participantilor la capitalul societatii, lichidarii, divizarii, fuziunii contribuabilului sau a oricarui alt motiv. In cazul in care un alt contribuabil preia o rezerva ca urmare a divizarii sau fuziunii, valoarea anularii-diminuarii rezervei nu se considera element similar venitului;
-
sumele (reprezentând venituri) aferente ratelor scadente in anul 2007 rezultate din contractele cu plata in rate pentru care s-a optat pâna a data de 30 aprilie 2005, inclusiv, ca impunerea veniturilor sa se faca pe masura ce ratele devin scadente.
-
diferentele nefavorabile de curs valutar, rezultate in urma evaluarii creantelor si datoriilor in valuta, inregistrate in evidenta contabila in rezultatul reportat, ca urmare a retratarii sau transpunerii. Ele devin impozabile la data incasarii/platii acestora pentru perioada retratata sau transpusa;
-
cheltuiala cu valoarea neamortizata a cheltuielilor de cercetare si dezvoltare si a mijloacelor fixe de natura obiectelor de inventar care a fost inregistrata in rezultatul reportat. In acest caz, cheltuiala este deductibila fiscal pe perioada ramasa de amortizat a acestor imobilizari, respectiv durata initiala stabilita conform legii, mai putin perioada pentru care s-a calculat amortizarea. In mod similar se va proceda si in cazul obiectelor de inventar, baracamentelor si amenajarilor provizorii trecute in rezultatul reportat cu ocazia retratarii situatiilor financiare anuale;
-
cheltuielile de administrare capitalizate in valoarea stocurilor (la data scaderii din gestiune a stocului respectiv);
-
sumele (reprezentând cheltuieli) aferente ratelor scadente in anul 2007 rezultate din contractele cu plata in rate pentru care s-a optat pâna a data de 30 aprilie 2005, inclusiv, ca impunerea veniturilor sa se faca pe masura ce ratele devin scadente si automat si cheltuielile corespunzatoare sa fie deductibile la aceleasi termene scadente, proportional cu valoarea ratei inregistrate in valoarea totala a contractului.
In cadrul elementelor similare cheltuielilor se includ:
(Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, Hotararea Guvernului nr. 44/2004 privind Normele de aplicare a Legii nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, Ordinul presedintelui ANAF nr. 101/2008)
