Regimul fiscal al tichetelor cadou conform Codului fiscal

   Tichetele cadou pot fi acordate salariatiilor doar daca se pot incadra in categoria cheltuielilor sociale ce pot fi efectuate de angajator. Conform art Codului fiscal, art. 21 alin 3, lit c, cheltuielile sociale cuprind: ajutoarele pentru nastere, ajutoarele pentru inmormantare, ajutoarele pentru boli grave sau incurabile si protezele, precum si cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a unor activitati sau unitati aflate in administrarea contribuabililor; gradinite, crese, servicii de sanatate acordate in cazul bolilor profesionale si al accidentelor de munca pana la internarea intr-o unitate sanitara, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, camine de nefamilisti, precum si pentru scolile pe care le au sub patronaj. De asemenea, tot in categoria cheltuielilor sociale se includ si cheltuielile reprezentand: tichete de cresa acordate de angajator in conformitate cu legislatia in vigoare, cadouri in bani sau in natura oferite copiilor minori si salariatilor, cadouri in bani sau in natura acordate salariatelor, costul prestatiilor pentru tratament si odihna, inclusiv transportul, pentru salariatii proprii si pentru membrii de familie ai acestora, ajutoare pentru salariatii care au suferit pierderi in gospodarie si contributia la fondurile de interventie ale asociatiei profesionale a minerilor, ajutorarea copiilor din scoli si centre de plasament.
In ceea ce priveste regimul fiscal al lor din punctul de vedere al impozitului pe profit, cheltuielile sociale sunt deductibile in limita a 2% din fondul de salarii. Totusi, pentru a stabilii regimul fiscal al tichetelor cadou trebuie sa tinem cont si de faptul ca acestea reprezinta venituri pentru salariati. In ceea ce priveste veniturile realizate de salariati, Codul fiscal, al art 55, alin 4 prevede urmatoarele: „Urmatoarele sume nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit: a) ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii ca urmare a calamitatilor naturale, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru nastere, veniturile reprezentand cadouri pentru copiii minori ai salariatilor, cadourile oferite salariatelor, contravaloarea transportului la si de la locul de munca al salariatului, costul presta?iilor pentru tratament si odihna, inclusiv transportul pentru salariatii proprii si membrii de familie ai acestora, acordate de angajator pentru salariatii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevazut in contractul de munca. Cadourile oferite de angajatori in beneficiul copiilor minori ai angajatilor, cu ocazia Pastelui, zilei de 1 iunie, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase, precum si cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile, in masura in care valoarea cadoului oferit fiecarei persoane, cu orice ocazie din cele de mai sus, nu depaseste 1.500.000 lei. …”
   Amintim faptul ca norme metodologice aplicare Cod Fiscal, Titlul III, pct. 70, lit. e precizeaza ca „La stabilirea venitului impozabil se au in vedere si avantajele primite de persoana fizica, cum ar fi: … e) cadourile primite cu diverse ocazii, cu exceptia celor men?tionate la art. 55 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal;”
   De asemenea, prin Legea nr. 343/2006 de modificare a legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal s-a abrogat de la 1 ianuarie 2007 art 12 al Legii nr. 193/2006 ce prevedea faptul ca tichetele cadou nu se iau in calcul nici la angajat nici la angajator pentru stabilirea obligatiilor ce revin veniturilor din salarii.
   Coroborand prevederile de mai sus rezulta ca este posibil ca o anumita suma sa fie cheltuiala sociala (si nu salariala) la angajator si venit salarial la angajat. Plecand de la aceasta constatare, vom urmari regimul fiscal din punctul de vedere al impozitului pe profit (angajator) si venit (salariat), plecand de la posibilele destinatii ale cheltuielilor sociale sub forma tichetelor cadou acordate salariatiilor.

   A) Acordarea tichetelor cadou unui salariat drept:
   1. ajutoare de inmormantare
   2. ajutoare pentru pierderi produse in gospodariile proprii ca urmare a calamitatilor naturale
   3. ajutoare pentru bolile grave si incurabile
   4. ajutoare pentru nastere

   Regimul fiscal din punctul de vedere al impozitului pe profit: conform art. 21, alin. 3, lit. c Cod fiscal se includ in cheltuieli sociale, care sunt deductibile in limita a 2% din cheltuieli cu salariile personalului

   Regimul fiscal din punctul de vedere al impozitului pe venit (salarii): nu sunt venituri salariale si nu se impoziteaza

   B) Acordarea tichetelor cadou drept cadouri, astfel:
   a) acordate salariatilor
   b) acordate in beneficiul copiilor minori ai salaria?ilor cu ocazia Pastelui, zilei de 1 iunie, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase
   c) acordate salariatelor cu ocazia zilei de 8 martie

   a) Cadou acordat salariatului

   Regimul fiscal din punctul de vedere al impozitului pe profit: conform art. 21, alin. 3, lit. c Cod fiscal tichetele cadou se pot include in categoria cheltuielilor sociale si sunt deductibile in limita a 2% din cheltuieli cu salariile personalului. (“cadouri in bani sau in natura oferite copiilor minori si salariatilor”)

   Regimul fiscal din punctul de vedere al impozitului pe venit (salarii): in baza prevederii din pct. 70 Titlul III Norme aplicare Cod Fiscal, tichetele cadou trebuie incluse in veniturile salariale ale angajatului, deci in cheltuieli salariale ale angajatorului. Astfel valoarea tichetelor cadou acordate reprezinta venit din salarii la care se aplica impozitul pe venituri din salarii.

   Exemplu: dau un cadou unui angajat in valoare de 10.000 lei. Suma reprezinta cheltuiala sociala la societate si este deductibila numai in limita a 2% din cheltuieli cu salariile personalului. Suma este integral venit salarial al angajatului pentru care trebuie achitat impozit pe venitul din salarii.

   Continuarea analizei reglementarilor din Codul fiscal, reglementarea acordarii tichetelor cadou, precum si tratamentul tichetelor cadou din punctul de vedere al contributiilor sociale se regaseste in articolul Tichetele cadou acordate salariatilor (Delia Catarama, Lucian Tatu), publicat in numarul 5/2008 al Revistei Curierul fiscal.

Adauga comentariu

*

Acest site folosește cookie-uri. Continuarea navigării presupune că ești de acord cu utilizarea cookie-urilor. Informații suplimentare

The cookie settings on this website are set to "allow cookies" to give you the best browsing experience possible. If you continue to use this website without changing your cookie settings or you click "Accept" below then you are consenting to this.

Close