Procedura privind stabilirea si plata impozitului pe veniturile banesti din agricultura

   In M. Of. nr. 464 din 6 iulie 2009 a fost publicat Ordinul ministrului agriculturii, padurilor si dezvoltarii rurale nr. 190/2009 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea si plata impozitului pe veniturile banesti din agricultura realizate prin valorificarea produselor vandute catre unitati specializate pentru colectare, unitati de procesare industriala sau catre alte unitati, pentru utilizare ca atare.
   Din cuprins:
   1. Contribuabili, in sensul art. 74 alin. (4) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, sunt urmatorii:
   – persoanele fizice,
   – arendasii persoane fizice,
care realizeaza venituri din valorificarea produselor agricole obtinute dupa recoltare, in stare naturala, de pe terenurile agricole proprietate privata sau luate in arenda, catre unitati specializate pentru colectare, unitati de procesare industriala sau catre alte unitati, pentru utilizare ca atare.
   2. Contribuabilii impusi pe baza de norme de venit sau in sistem real pe baza contabilitatii in partida simpla, care realizeaza venituri din valorificarea produselor agricole obtinute dupa recoltare, in stare naturala, de pe terenurile agricole proprietate privata sau luate in arenda, catre unitati specializate pentru colectare, unitati de procesare industriala sau catre alte unitati, pentru utilizare ca atare, nu datoreaza impozitul de 2% prevazut la art. 74 alin. (4) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare.
   Unitatile de colectare, unitatile de procesare industriala sau celelalte unitati mentionate la art. 74 alin. (4) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, vor solicita contribuabililor respectivi, in vederea neimpozitarii veniturilor cu cota de 2% prevazuta mai sus, o copie a formularului 260 “Decizie de impunere pentru plati anticipate cu titlu de impozit” – cod 14.13.02.13/3a, in cazul contribuabililor impusi in sistem real sau pe baza de norme de venit.
   3. In sensul prezentei proceduri, expresiile folosite au urmatorul inteles:
   a) unitati specializate pentru colectare – unitatile in care se stocheaza, punandu-se la pastrare in bune conditii produsele agricole, asigurandu-se integritatea principalelor calitati ale acestora, in functie de diferitele utilizari tehnologice, si mentinerea valorii lor igienice si nutritionale. Exemple: magazii, depozite si silozuri;
   b) unitati de procesare industriala a produselor vegetale – unitatile tehnologice in care produsele agricole sunt transformate prin procese ce modifica substantial produsul initial in alimente sau furaje. Exemple: unitati de procesare industriala pentru cereale pentru boabe, leguminoase boabe uscate, radacinoase, legume cultivate in camp, plante industriale, furaje verzi din teren arabil, fructe;
   c) alte unitati, pentru utilizare ca atare – unitatile care achizitioneaza produse agricole vegetale si le folosesc ca furaje pentru animale. Exemple: complexele zootehnice etc.;
   d) produse agricole – produsele agricole vegetale obtinute dupa recoltare, in stare naturala, de pe terenurile agricole. Exemple: cereale pentru boabe (grau, secara, orz, ovaz, orez, porumb etc.), leguminoase boabe uscate (mazare boabe, naut boabe, fasole boabe etc.), radacinoase (cartofi, sfecla de zahar, sfecla furajera etc.), plante industriale (rapita, floarea-soarelui, soia boabe, in pentru ulei – seminte, tutun etc.), furaje verzi din teren arabil (porumb verde furajer, trifoi, lucerna etc.), legume cultivate in camp (varza, spanac, salata verde, pepeni, vinete, castraveti, ardei, dovlecei, morcovi etc.), fructe (piersici, caise, struguri, cirese, visine, nuci, gutui, zmeura, mere, pere etc.).
   4. Impozitul se calculeaza prin retinere la sursa la momentul platii veniturilor de catre platitorii de venituri, prin aplicarea unei cote de 2% asupra venitului brut.
Impozitul calculat si retinut reprezinta impozit final.
   Termenul de virare a impozitului retinut potrivit prevederilor art. 74 alin. (4) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.
   5. Unitatile specializate pentru colectare, cele de procesare industriala, precum si celelalte unitati mentionate la art. 74 alin. (4) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, platesc impozitul pe baza de ordin de plata pentru Trezoreria Statului in contul unic de venituri ale bugetului de stat 20.47.01.01 “Venituri ale bugetului de stat – sume incasate pentru bugetul de stat in contul unic, in curs de distribuire”, deschis la unitatile Trezoreriei Statului in a caror raza unitatile in cauza sunt inregistrate fiscal.
In cazul nerespectarii termenului de plata a impozitului, contribuabilii datoreaza obligatii fiscale accesorii stabilite in conformitate cu dispozitiile Ordonantei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
   6. Documentul contabil care sta la baza calcularii impozitului de 2% asupra valorii produselor livrate catre unitati specializate pentru colectare, unitati de procesare industriala sau catre alte unitati, pentru utilizare ca atare, este borderoul de achizitie cod 14-4-13/b, prevazut la pct. 39 din anexa nr. 2 la Ordinul ministrului economiei si finantelor nr. 3.512/2008 privind documentele financiar-contabile.
   7. Impozitul retinut la sursa se declara pana la termenul de plata a acestuia inclusiv, in formularul 100 “Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat”, cod 14.13.01.99/bs, la pozitia “Impozitul pe veniturile din activitati agricole” din Nomenclatorul obligatiilor de plata la bugetul de stat.
   Unitatile achizitoare au obligatia sa depuna o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit, la organul fiscal competent, pana la data de 30 iunie a anului fiscal curent pentru anul fiscal anterior.