Retratarile de omogenizare privind imobilizarile corporale
Retratarea conturilor individuale ale societatilor incluse in perimetrul de consolidare presupune o serie de operatiuni de corectie.
In cadrul unui grup de intreprinderi, in practica, fiecare întreprindere are o politica contabila in functie de standardele de contabilitate nationale. Prin urmare, vor exista diferente la nivelul evaluarii imobilizarilor corporale. Pentru a putea executa operatiunea de consolidare a unui grup de intreprinderi, trebuie sa se elimine aceste diferente. Tehnic vorbind, vom proceda la retratarea de omogenizare a conturilor individuale (conturile contabile din balanta).
Exemplu:
Pe 31.12.2009, societatea FAUR a achiziţionat o imobilizare corporală în urmatoarele condiţii: preţ de cumpărare 80.000 lei, cheltuieli cu transportul şi instalarea facturate de fumizor 5.000 lei.
Politica grupului din care face parte FAUR este de a include in costul imobilizărilor corporale cheltuielile estimate a se angaja cu demontarea lor. Valoarea cheltuielilor estimate a se angaja cu demontarea imobilizării este de 15.000 lei.
Solutie: IAS 16 precizeaza ca la data intrarii in intreprindere imobilizarile trebuie evaluate la costul de achizitie. Costul cuprinde pretul de achizitie plus taxe nerecuperabile plus alte cheltuieli ocazionate de achizitia si punerea in functiune a imobilizarilor. De asemenea se precizeaza ca pot fi incluse in valoarea de intrare a imobilizarii cheltuielile estimate a se angaja cu scoaterea din functiune in baza prevederilor IAS 37.
In situatiile financiare individuale ale societatii FAUR imobilizarea a fost evaluata la 85 milioane.(80.000 + 5.000). In vederea consolidarii este necesar sa se recunoasca cele 15 milioane estimate a se angaja cu demontarea.
Inregistrarea contabila cu cheltuielilor cu demontarea:
21 Imobilizari (analitic) = 1513 Provizioane pt cheltuielile estimate a se angaja cu demontarea (analitic)
Valoarea contabila a imobilizarii = 85.000 + 5.000 + 15.000 = 100.000 lei
Valoarea de impozitare este valoarea din situatiile individuale a lui FAUR = 85.000 lei
Diferenta temporara impozabila = 15.000 lei
Impozit amanat = 3.750 lei.
Inregistrarea contabila a impozitului amanat este:
Cheltuieli cu impozitul amanat = Impozit amanat = 3.750 lei.
Drd. Maria Badoi,
Expert contabil
www.contabilii.ro
