Eliminarea conturilor reciproce în procesul de consolidare al grupului
În scopul prezentării corecte a poziţiei financiare şi a contului de rezultate, conturile reciproce sunt eliminate în procesul de consolidate.
Astfel, eliminarea conturilor reciproce se referă la:
– creanţele şi datorile reciproce (ex: clienţi/furnizori, împrumuturile acordate/primite, efecte de primit/de plătit etc.)
– veniturile şi cheltuielile reciproce.
Cazuistică 1. Societatea A vinde mărfuri filialei sale B, în următoarele condiţii: preţ de vânzare = 80 lei, cost de achiziţie al mărfurilor vândute = 50 lei. B vinde mărfurile unei entităţi din cadrul grupului, la un preţ de vânzare = 120 lei.
Rezolvare:
Să transpunem schema cazului: Speţa prezentată trebuie gândită în ansamblul grupului. Astfel, observăm că grupul a realizat o achiziţie de mărfuri de 50 lei. Ulterior, aceste mărfuri au fost vândute cu 120 lei. Din această tranzacţie, rezultă un profit de 70 lei.
Înregistrări contabile sunt:
| Înregistrări contabile pe care le regăsim în contabilitatea societăţii A: | Înregistrări contabile pe care le regăsim în contabilitatea societăţii B: |
| 371 “mărfuri” = 401 “furnizori” 80 lei | 411 “clienti”= 707 “venituri din vânzarea mărfurilor” 80 lei |
| 411 “clienţi” = 707 “venituri din vânzarea mărfurilor” 120 lei | 607 “cheltuieli cu mărfurile” = 371 “mărfuri” 50 lei |
| 607 “cheltuieli cu mărfurile” = 371 “mărfuri” 80 lei |
Prin urmare, în cadrul procesului de consolidare vom avea umrătoarele înregistrări contabile:
| 707 “venituri din vânzarea mărfurilor” | = | 607 “cheltuieli cu mărfurile” | 80 lei |
| 401 “furnizori” | = | 411 “clienţi” | 80 lei |
Cazuistică 2. Societatea A prestează servicii de consultană filialei sale B, în următoarele condiţii: preţ serviciu = 120 lei, cu încasarea contravalorii serviciului conform datelor contractuale.
Rezolvare:
Să transpunem schema cazului: Speţa prezentată trebuie gândită în ansamblul grupului.
| Înregistrări contabile pe care le regăsim în contabilitatea societăţii A: | Înregistrări contabile pe care le regăsim în contabilitatea societăţii B: |
| 411 “clienţi” = 704 “venituri din lucrări executate şi servicii prestate” 120 lei | 628 “alte cheltuieli cu serviciile executate de terti”= 401 “furnizori” 120 lei |
| 5121 “conturi curente la bănci” = 4111 “clienti” 120 lei | 401 “furnizori” = 5121 “conturi curente la bănci” 120 lei |
În cadrul procesului de consolidare vom avea umrătoarele înregistrări contabile:
| 704 “venituri din lucrări executate şi servicii prestate” | = | 628 “alte cheltuieli cu serviciile executate de terti” | 120 lei |
| 401 “furnizori” | = | 411 “clienţi” | 120 lei |
Maria Bădoi, expert contabil
contact@contabilii.ro
