Eliminarea conturilor reciproce în procesul de consolidare al grupului

În scopul prezentării corecte a poziţiei financiare şi a contului de rezultate, conturile reciproce sunt eliminate în procesul de consolidate.

Astfel, eliminarea conturilor reciproce se referă la:

– creanţele şi datorile reciproce (ex: clienţi/furnizori, împrumuturile acordate/primite, efecte de primit/de plătit etc.)

– veniturile şi cheltuielile reciproce.

Cazuistică 1. Societatea A vinde mărfuri filialei sale B, în următoarele condiţii: preţ de vânzare = 80 lei, cost de achiziţie al mărfurilor vândute = 50 lei. B vinde mărfurile unei entităţi din cadrul grupului, la un preţ de vânzare = 120 lei.

Rezolvare:

Să transpunem schema cazului: Speţa prezentată trebuie gândită în ansamblul grupului. Astfel, observăm că grupul a realizat o achiziţie de mărfuri de 50 lei. Ulterior, aceste mărfuri au fost vândute cu 120 lei. Din această tranzacţie, rezultă un profit de 70 lei.

Înregistrări contabile sunt:

Înregistrări contabile pe care le regăsim în contabilitatea societăţii A: Înregistrări contabile pe care le regăsim în contabilitatea societăţii B:
371 “mărfuri” = 401 “furnizori” 80 lei 411 “clienti”=  707 “venituri din vânzarea mărfurilor” 80 lei
411 “clienţi” = 707 “venituri din vânzarea mărfurilor” 120 lei 607 “cheltuieli cu mărfurile” = 371 “mărfuri” 50 lei
607 “cheltuieli cu mărfurile” = 371 “mărfuri”  80 lei

Prin urmare, în cadrul procesului de consolidare vom avea umrătoarele înregistrări contabile:

707 “venituri din vânzarea mărfurilor” = 607 “cheltuieli cu mărfurile” 80 lei
401 “furnizori” = 411 “clienţi” 80 lei

Cazuistică 2. Societatea A prestează servicii de consultană filialei sale B, în următoarele condiţii: preţ serviciu = 120 lei, cu încasarea contravalorii serviciului conform datelor contractuale.

Rezolvare:

Să transpunem schema cazului: Speţa prezentată trebuie gândită în ansamblul grupului.

Înregistrări contabile pe care le regăsim în contabilitatea societăţii A: Înregistrări contabile pe care le regăsim în contabilitatea societăţii B:
411 “clienţi” = 704 “venituri din lucrări executate şi servicii prestate” 120 lei 628 “alte cheltuieli cu serviciile executate de terti”= 401 “furnizori” 120 lei
5121 “conturi curente la bănci” = 4111 “clienti” 120 lei 401 “furnizori” = 5121 “conturi curente la bănci” 120 lei

În cadrul procesului de consolidare vom avea umrătoarele înregistrări contabile:

704 “venituri din lucrări executate şi servicii prestate” = 628 “alte cheltuieli cu serviciile executate de terti” 120 lei
401 “furnizori” = 411 “clienţi” 120 lei

Maria Bădoi, expert contabil

contact@contabilii.ro

Adauga comentariu

*

Acest site folosește cookie-uri. Continuarea navigării presupune că ești de acord cu utilizarea cookie-urilor. Informații suplimentare

The cookie settings on this website are set to "allow cookies" to give you the best browsing experience possible. If you continue to use this website without changing your cookie settings or you click "Accept" below then you are consenting to this.

Close