Declararea serviciilor de transport B2B in Decontul de TVA
Autori: Lucian Tatu, Delia Catarama
Persoanele impozabile inregistrate in scop de TVA conform prevederilor art. 153 C.fisc. au obligatia declararii operatiunilor realizate prin Decontul de TVA. In ceea ce priveste serviciile prestate pe relatia B2B, modul de declarare este urmatorul:
Serviciile de transport bunuri B2B prestate de prestatori cu sediul in Romania, pot fi:
(i) servicii prestate catre o persoana impozabila cu sediul in alt Stat Membru al UE:
– scutite in Statul Membru unde au loc: pe randul 3;
– taxabile in Statul Membru unde au loc: pe randul 3 si 3.1.
(ii) servicii prestate catre o persoana impozabila cu sediul in afara UE:
a. cu locul in afara Romaniei: pe randul 3;
b. cu locul in Romania, conform exceptiei de la art. 133 alin. (7) C.fisc.:
– scutite: pe randul 13
– taxabile: pe randul 9.
(iii) servicii prestate catre o persoana impozabila cu sediul in Romania:
– scutite: pe randul 13.
– taxabile: pe randul 9.
Serviciile de transport bunuri B2B achizitionate de persoane impozabile cu sediul in Romania pot fi:
(i) servicii achizitionate de la o persoana impozabila cu sediul in alt Stat Membru al UE:
– scutite: pe randul 24.1.
– taxabile: pe randurile 7, 7.1., 7.1.1. SI 19, 19.1., 19.1.1. Daca prestatorul din alt Stat Membru este persoana impozabila, dar nu s-a inregistrat in scop de TVA in Statul sau Membru, atunci serviciul se va declara numai in randurile 7, 7.1. SI 19, 19.1.
(ii) servicii achizitionate de la o persoana impozabila cu sediul in afara UE:
– scutite: pe randul 24
– taxabile: pe randurile 7 SI 19
(iii) servicii achizitionate de la o persoana impozabila cu sediul in Romania:
– scutite: pe randul 24.
– taxabile: pe randul 21.
Pentru mai multe detalii, a se vedea Aspecte practice privind TVA, Lucian Tatu, Delia Catarama
