Declaratia 307 privind sumele rezultate din ajustarea TVA

In Monitorul Oficial nr. 316/11.05.2012, a fost publicat Ordinul 640/2012 al presedintelui ANAF pentru aprobarea modelului si continutului formularului 307 „Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea taxei pe valoarea adaugata”.

La data intrarii in vigoare a actului normativ mentionat, se abroga Ordinul 3194/2011 al presedintelui ANAF pentru aprobarea modelului si continutului formularului 307 „Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea taxei pe valoarea adaugata, in situatia in care beneficiarul transferului de active sau locatarul/utilizatorul activelor corporale fixe achizitionate printr-un contract de leasing nu este persoana inregistrata in scopuri de taxa pe valoarea adaugata”, precum si pentru stabilirea modalitatii de plata a acestor sume.

Obligatie

Declaratia 307 se completeaza si se depune de catre:

1. persoana impozabila, beneficiara a transferului de active prevazut la art. 128 alin. (7) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, in calitate de succesor al cedentului in ceea ce priveste ajustarea dreptului de deducere, daca nu este inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 C.fisc. si nici nu se inregistreaza in scopuri de TVA ca urmare a transferului;

2. locatarul/utilizatorul activelor corporale fixe achizitionate printr-un contract de leasing daca transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor are loc dupa scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA a locatarului/utilizatorului in baza prevederilor art. 152 alin. (7) din C.fisc. si pct. 61 alin. (9) din normele metodologice date in aplicarea acestuia aprobate prin HG 44/2004.

Potrivit acestor prevederi, in cazul activelor corporale fixe achizitionate printr-un contract de leasing, daca transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor are loc dupa scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA a locatorului/utilizatorului in baza prevederilor art. 152 alin. (7) C.fisc., acesta are obligatia, pana cel tarziu pe data de 25 a lunii urmatoare celei in care a intervenit transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, sa ajusteze:

– taxa deductibila aferenta bunurilor de capital, inclusiv taxa platita sau datorata inainte de data transferului dreptului de proprietate, potrivit prevederilor art. 149 C.fisc. si pct. 54 din Normele metodologice date in aplicarea acestuia;
– taxa deductibila aferenta activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 C.fisc., corespunzator valorii ramase neamortizate la momentul transferului dreptului de proprietate, conform art. 128 alin. (4) lit. c) C.fisc.;

3. persoana impozabila pentru care inregistrarea in scopuri de TVA a fost anulata conform art. 153 alin. (9) lit. a)-e) sau lit. g) C.fisc., care nu a efectuat ajustarile de taxa conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149 sau 161 C.fisc., in ultimul decont depus inaintea scoaterii din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, sau care a efectuat ajustari incorecte.

Potrivit prevederilor articolului mentionat, organele fiscale competente anuleaza din oficiu inregistrarea unei persoane in scopuri de TVA in urmatoarele cazuri:

– daca este declarata inactiva conform prevederilor art. 78^1 din OG 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, de la data declararii ca inactiva;
– daca a intrat in inactivitate temporara, inscrisa in Registrul Comertului, potrivit legii, de la data inscrierii mentiunii privind inactivitatea temporara in registrul comertului;
– daca asociatii/administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabila insasi au inscrise in cazierul fiscal infractiuni si/sau faptele prevazute la art. 2 alin. (2) lit. a) din OG 75/2001 privind organizarea si functionarea cazierului fiscal, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare (atragerea raspunderii solidare cu debitorul declarat insolvabil sau insolvent, stabilit prin decizie a organului fiscal competent ramas definitiv in sistemul cailor administrative de atac sau prin hotarare judecatoreasca, dupa caz), de la data comunicarii deciziei de anulare de catre organele fiscale competente;
– daca nu a depus pe parcursul unui semestru calendaristic niciun decont de taxa, din prima zi a celei de-a doua luni urmatoare semestrului calendaristic;
– daca in deconturile de taxa depuse pentru 6 luni consecutive in cursul unui semestru calendaristic, in cazul persoanelor care au perioada fiscala luna calendaristica, si pentru doua perioade fiscale consecutive in cursul unui semestru calendaristic, in cazul persoanelor care au perioada fiscala trimestrul calendaristic, nu au fost evidentiate achizitii de bunuri/servicii si nici livrari de bunuri/prestari de servicii, realizate in cursul acestor perioade de raportare;
– daca persona nu era obligata sa solicite inregistrarea sau nu avea dreptul sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, la solicitarea persoanei impozabile sau din oficiu de catre organele fiscale competente;
– in situatia scoaterii din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in cazul contribuabililor care nu au depasit plafonul de scutire, la solicitarea persoanei impozabile.

Depunere, termen

Declaratia se depune la organul fiscal in a carui raza teritoriala persoana impozabila isi are domiciliul fiscal sau in a carui evidenta aceasta se afla inregistrata ca platitor de impozite si taxe, direct sau prin imputernicit, la registratura sau, la posta, prin scrisoare recomandata.

Declaratia se depune:

– pana la data de 25, inclusiv, a lunii urmatoare celei in care are loc transferul de active;
– pana la data de 25, inclusiv, a lunii urmatoare celei in care are loc transferul dreptului de proprietate asupra activelor corporale fixe achizitionate printr-un contract de leasing;
– pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a intervenit obligatia de declarare a sumelor rezultate din ajustarea TVA, pentru persoana impozabila pentru care inregistrarea in scopuri de TVA a fost anulata conform art. 153 alin. (9) lit. a)-e) sau lit. g) C.fisc., care nu a efectuat ajustarile de taxa conform art. 128 alin. (4) , art. 148, 149 sau 161 C.fisc., in ultimul decont depus inaintea scoaterii din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, sau care a efectuat ajustari incorecte.

Rectificarea declaratiei

Declaratia depusa initial se rectifica prin depunerea unei declaratii, pe acelasi format, bifand casuta corespunzatoare de pe formular.

Atentie! Rectificarea nu este posibila pentru perioade fiscale care au fost supuse inspectiei fiscale sau pentru care este in curs de derulare o inspectie fiscala.

Plata sumelor rezultate din ajustare

Persoanele obligate sa depuna formularul 307 trebuie sa achite suma reprezentand TVA de plata la bugetul de stat rezultata ca urmare a ajustarilor conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149 sau 161 C.fisc., pana la data la care au obligatia depunerii acestei declaratii, in baza prevederilor art. 157 C.fisc., in lei, in numerar, prin decontare bancara sau prin mandat postal, in contul 20.10.01.01.05 „TVA de plata la bugetul de stat, rezultata ca urmare a ajustarilor”, care va fi deschis la unitatea Trezoreriei Statului din cadrul organului fiscal competent, codificat cu codul de identificare fiscala sau cu codul numeric personal al platitorului, dupa caz.

De retinut! Sumele negative rezultate ca urmare a ajustarilor de TVA efectuate de persoanele impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA a fost anulata ca urmare a nedepasirii plafonului de scutire de 35.000 euro, se restituie potrivit procedurii legale aplicabile in materie.

Sursa: DGFP Valcea