Clarificari suplimentare aduse prin Normele Metodologice de aplicare a Codului fiscal

feature photo

In Monitorul Oficial 753/08.11.2012 a fost publicata HG 1071/2012 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin HG 44/2004. Prin aceasta hotarare se aduc in principal clarificari cu privire la sistemul de TVA la incasare, dar si clarificari cu privire la impozitul pe profit si accize.

Amendamentele aduse HG 44/2004 privesc, printre altele, urmatoarele aspecte:

Taxa pe Valoarea Adaugata

• Se introduc cateva modificari cu privire la grupul fiscal unic din punct de vedere al TVA.
• Se introduc modificari cu privire la bunurile constatate lipsa din gestiune (pentru bunurile lipsa din gestiune se vor aplica prevederile art. 148 si 149 din Codul Fiscal privind ajustarea dreptului de deducere).
• Sunt introduse noi prevederi cu privire la livrarile de bunuri asimilate, in ceea ce priveste bunurile de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol (se introduce plafonul de 100 de lei/pe cadou) si bunurile acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare. Sunt introduse noi prevederi cu privire la data la care intervine obligatia colectarii TVA in aceste doua cazuri.
• Sunt introduse noi prevederi cu privire la prestarile asimilate de servicii.
• Se modifica regula de stabilire a locului prestarii serviciilor de inchiriere pe termen lung de mijloace de transport catre persoane neimpozabile.
• Se introduc noi prevederi cu privire la sistemul de TVA la incasare. Cele mai importante prevederi se refera la:

– Exigibilitatea TVA.
– Persoanele impozabile care sunt obligate sa aplice sistemul precum si persoanele impozabile care nu sunt obligate sa aplice sistemul.
– Modul de calcul al cifrei de afaceri folosita ca referinta pentru calculul plafonului de 2.500.0000 de lei prevazut pentru aplicarea sistemului.
– Reguli aplicabile persoanelor care se re-inregistreaza in scopuri de TVA dupa ce inregistrarea acestora in scopuri de TVA este anulata.
– Se explica ce se intelege prin incasarea contravalorii livrarii de bunuri sau a prestarii de servicii.
– Se introduc prevederi suplimentare in situatia in care au loc: o cesiune de creante, o compensare a datoriilor, o incasare prin banca de tipul transfer-credit si transfer-debit, o plata prin card-uri de debit sau de credit, plati in natura.
– Se aduc clarificari cu privire la aplicarea sistemului in situatia livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii a caror contravaloare este incasata total sau partial in numerar.
– Sunt aduse clarificari cu privire la incasarile partiale de facturi care contin mai multe cote de TVA si/sau mai multe regimuri de impozitare.
– Se introduc clarificari cu privire la ajustarea TVA in cazul falimentului beneficiarului.
– Se introduc clarificari cu privire la cursul de schimb utilizat pentru transformarea in lei a sumelor in valuta.
– Se introduc noi obligatii privind Jurnalele de vanzari si de cumparari.
– Se introduc exemple cu privire la aplicarea sistemului (e.g. exemple privind obligatia depunerii notificarii, data de la care persoana impozabila este obligata sa aplice
sistemul/sa iasa din sistem, cesiunea de creante, compensarea datoriilor, reduceri de pret etc.).
– Se introduce mentiunea conform careia Ministerul Finantelor Publice elaboreaza un Ghid privind aplicarea sistemului TVA la incasare, care reuneste intr-un singur document toate prevederile legale din Codul Fiscal, Normele Metodologice de aplicare a Codului Fiscal si Normele Procedurale.

• Se modifica prevederile privind exigibilitatea pentru livrari intra-comunitare de bunuri, scutite de TVA (sunt introduse si exemple noi).
• Se modifica prevederile privind faptul generator si exigibilitatea pentru achizitii intracomunitare de bunuri (sunt introduse si exemple noi).
• Se introduc noi prevederi cu privire la cursul de schimb utilizat pentru transformarea in lei a sumelor exprimate in valuta.
• Se modifica prevederile cu privire la ajustarea dreptului de deducere a TVA conform art. 148-149 din Codul fiscal.
• Sunt introduse noi prevederi cu privire la documentele necesare a fi depuse de catre societatile nerezidente care solicita inregistrarea in scopuri de TVA in Romania.
• Sunt introduse modificari cu privire la elementele obligatorii pe care trebuie sa le contina autofactura.
• Se introduc noi prevederi cu privire la emiterea de facturi simplificate.
• Se introduc noi prevederi cu privire la emiterea de facturi de catre beneficiar in numele si in
contul furnizorului.
• Se introduc noi prevederi cu privire la bunurile livrate de catre organele de executare silita.
• Se introduc noi prevederi cu privire la factura electronica.
• S-a amanat termenul de la care organele vamale nu vor solicita plata TVA pentru importuri de bunuri de catre persoanele inregistrate in scopuri de TVA in Romania, pentru 1 ianuarie 2017.

Impozit pe profit

• Se aduc clarificari cu privire la deductibilitatea provizioanelor tehnice constituite in baza dispozitiilor legilor privind fondurile de pensii administrate privat.
• Sunt aduse clarificari cu privire la recuperarea pierderilor fiscale ca urmare a operatiunilor de fuziune sau divizare.

Accize

• Sunt introduse noi obligatii de inregistrare pentru micii producatori de vinuri linistite (este anexat si modelul Declaratiei pentru inregistrarea micilor producatori de vinuri linistite).
• Sunt introduse noi prevederi cu privire la antrepozitarii autorizati pentru producerea berii.
• Se aduc clarificari cu privire la produsele din biomasa destinate amestecului cu produse energetice.
• Se aduc modificari cu privire la reducerea garantiei pentru asigurarea platii accizelor de catre antrepozitarul autorizat sau destinatarul inregistrat.

Noile prevederi intra in vigoare la data publicarii in Monitorul Oficial, cu anumite exceptii (cele referitoare la TVA dar si o parte din prevederile referitoare la accize) care se aplica incepand cu data de 1 ianuarie 2013.

Sursa: Mazars

Adauga comentariu

*

Acest site folosește cookie-uri. Continuarea navigării presupune că ești de acord cu utilizarea cookie-urilor. Informații suplimentare

The cookie settings on this website are set to "allow cookies" to give you the best browsing experience possible. If you continue to use this website without changing your cookie settings or you click "Accept" below then you are consenting to this.

Close