Modificarea si completarea Procedurii de solutionare a deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare

In M. Of. nr. 249 din  7 aprilie 2014 a fost publicat OMFP nr. 491/2014 pentru modificarea si completarea Procedurii de solutionare a deconturilor cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare, aprobata prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 263/2010.

Din cuprins:

ART. I

Procedura de soluţionare a deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adaugata cu opţiune de rambursare, aprobata prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 263/2010, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 131 din 26 februarie 2010, cu modificarile şi completarile ulterioare, se modifica şi se completeaza dupa cum urmeaza:

1. La capitolul I litera B, punctul 6 se modifica şi va avea urmatorul cuprins:

“6. Solicitarile de rambursare depuse pentru acelaşi termen legal de depunere se supun procedurii de soluţionare, in ordinea cronologica a inregistrarii lor la organul fiscal, in termenul prevazut la art. 70 din Codul de procedura fiscala.”

2. La capitolul I litera B, dupa punctul 6 se introduc doua noi puncte, punctele 7 şi 8, cu urmatorul cuprins:

“7. Deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare sunt in curs de soluţionare in perioada cuprinsa intre data depunerii decontului şi data compensarii/restituirii efective a sumelor aprobate la rambursare.

8. Inspecţia fiscala anticipata pentru soluţionarea unuia sau mai multor deconturi cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, la acelaşi contribuabil, se poate finaliza chiar daca la acesta este in curs de efectuare o alta inspecţie fiscala pentru o perioada anterioara.”

3. La capitolul II, denumirea literei A se modifica şi va avea urmatorul cuprins:

    “A. Prevederi generale privind soluţionarea deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adaugata cu opţiune de rambursare depuse de toate categoriile de contribuabili”

    4. La capitolul II litera A punctul 2, litera b) se modifica şi va avea urmatorul cuprins:

“b) in cazul deconturilor de TVA, depuse de alţi contribuabili decat marii contribuabili, contribuabilii mijlocii sau exportatorii, incadrate la risc fiscal mediu – cu analiza documentara;”.

5. La capitolul II litera A, dupa punctul 2 se introduc doua noi puncte, punctele 2^1 şi 2^2, cu urmatorul cuprins:

“2^1. Etapele incadrarii in categoria de risc fiscal

2^1.1.1. Compartimentul de specialitate verifica, cu ajutorul aplicaţiei informatice, pentru fiecare decont cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare supus procedurii, daca persoana impozabila solicitanta figureaza cu fapte de natura infracţiunilor inscrise in cazierul fiscal.

2^1.1.2. Deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare depuse de persoanele impozabile care au fapte de natura infracţiunilor inscrise in cazierul fiscal se incadreaza la risc fiscal mare şi se soluţioneaza conform pct. 5.

2^1.2.1. Compartimentul de specialitate verifica, cu ajutorul aplicaţiei informatice, pentru fiecare decont cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare supus procedurii, daca persoana impozabila solicitanta figureaza cu risc fiscal mare stabilit de organele fiscale.

2^1.2.2. Deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare depuse de persoanele impozabile care indeplinesc condiţia de la pct. 2^1.2.1 se incadreaza la risc fiscal mare şi se soluţioneaza conform pct. 5.

2^1.3. Deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare depuse de persoanele impozabile care nu au fapte de natura infracţiunilor inscrise in cazierul fiscal şi nici nu au risc fiscal mare stabilit de organele fiscale, prin care se solicita sume de pana la 45.000 lei, se incadreaza la risc fiscal mic şi se soluţioneaza potrivit pct. 3.

2^1.4. Dispoziţiile pct. 2^1.1.1 – 2^1.3 sunt aplicabile pentru deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare depuse de toate categoriile de persoane impozabile, inclusiv pentru deconturile de TVA aferente primelor 12 luni de la data inregistrarii in scopuri de TVA.

2^1.5. Deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, care nu se incadreaza in situaţiile prevazute la pct. 2^1.1.1 – 2^1.3 se soluţioneaza, in funcţie de categoria persoanei impozabile, potrivit procedurii prevazute la cap. II lit. B şi cap. III.

2^2. Constituirea bazei de date speciale privind persoanele impozabile pentru care organele fiscale au stabilit risc fiscal mare

2^2.1. Compartimentul de specialitate va fi inştiinţat de catre organele fiscale cu privire la persoanele impozabile despre care acestea au informaţii ca prezinta un risc fiscal mare pentru rambursarea TVA.

2^2.2. De indata ce organul de inspecţie fiscala deţine astfel de informaţii va transmite o inştiinţare, sub forma unui referat motivat, aprobat de coordonatorul activitaţii de inspecţie fiscala. Persoanele impozabile pentru care se primesc astfel de referate vor fi inscrise, de catre compartimentul de specialitate, intr-o baza de date speciala.

2^2.3. De indata ce organul cu atribuţii de administrare fiscala deţine astfel de informaţii va transmite o inştiinţare, sub forma unui referat motivat, aprobat de coordonatorul activitaţii de colectare. Persoanele impozabile pentru care se primesc astfel de referate vor fi inscrise, de catre compartimentul de specialitate, intr-o baza de date speciala.

2^2.4. La primirea referatului privind persoanele impozabile pentru care organele fiscale au stabilit risc fiscal mare, compartimentul de specialitate verifica daca pentru persoana impozabila respectiva exista deconturi cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare in curs de soluţionare.

2^2.5. Pentru deconturile incadrate la risc fiscal mic, care se afla in curs de soluţionare potrivit cap. I lit. B pct. 7, depuse de persoanele impozabile inscrise in baza de date speciala, procedura se intrerupe, iar deconturile se incadreaza la risc fiscal mare şi se soluţioneaza cu inspecţie fiscala anticipata.

2^2.6. Pe baza referatului primit in condiţiile pct. 2^2.2 şi 2^2.3, compartimentul de specialitate intocmeşte o nota prin care stabileşte incadrarea la risc fiscal mare şi propune anularea actelor procedurale, intocmite ca urmare a incadrarii deconturilor la risc fiscal mic. Nota intocmita de compartimentul de specialitate se inainteaza conducatorului unitaţii fiscale spre aprobare.

2^2.7. In situaţia in care este emisa Decizia de rambursare emisa sub rezerva verificarii ulterioare, aceasta se desfiinţeaza in condiţiile art. 90 alin. (2) din Codul de procedura fiscala.

2^2.8. Schimbarea incadrarii din categoria de risc fiscal mare şi radierea din baza de date speciala se fac tot la propunerea organelor fiscale, prin referate motivate transmise compartimentului de specialitate pana la data de 5 a fiecarei luni.”

6. La capitolul II litera A, punctul 3.1 se abroga.

    7. La capitolul II litera A, punctul 3.2 se modifica şi va avea urmatorul cuprins:

“3.2. In cazul deconturilor care prezinta un risc fiscal mic, organul fiscal emite, in termen de maximum 5 zile de la data depunerii decontului, decizia de rambursare.”

8. La capitolul II litera A, dupa punctul 6 se introduce un nou punct, punctul 7, cu urmatorul cuprins:

“7. In sensul prezentei proceduri, prin conducatorul unitaţii fiscale se inţelege, dupa caz:

a) directorul general al Direcţiei generale de administrare a marilor contribuabili;

b) şeful administraţiei judeţene a finanţelor publice;

c) şeful administraţiei sectorului a finanţelor publice, din municipiul Bucureşti;

d) şeful serviciului fiscal municipal;

e) şeful serviciului fiscal oraşenesc;

f) şeful biroului fiscal comunal;

g) şeful administraţiei fiscale pentru contribuabili mijlocii din cadrul Direcţiei generale regionale a finanţelor publice Bucureşti;

h) şeful administraţiei fiscale pentru contribuabili nerezidenţi din cadrul Direcţiei generale regionale a finanţelor publice Bucureşti.”

9. La capitolul II, denumirea literei B şi partea introductiva se modifica şi vor avea urmatorul cuprins:

    “B. Procedura de stabilire a gradului de risc fiscal in cazul deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare depuse de alţi contribuabili decat marii contribuabili, contribuabilii mijlocii sau exportatorii

Procedura prevazuta in acest capitol se aplica pentru soluţionarea deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adaugata cu opţiune de rambursare depuse de persoanele impozabile, altele decat marii contribuabili, contribuabilii mijlocii sau exportatorii, cu excepţia deconturilor cu sume negative de TVA care au fost incadrate in risc fiscal potrivit prevederilor cap. II lit. A pct. 2^1.1.1 – 2^1.3.”

10. La capitolul II litera B1 punctul 6.1, literele a) şi f) se abroga.

    11. La capitolul II litera B1, punctul 7.1 se modifica şi va avea urmatorul cuprins:

“7.1. SIN-ul trimestrial stabilit potrivit pct. 3 se actualizeaza lunar conform pct. 6, pana la data de 5 a fiecarei luni, numai pentru persoanele impozabile nou-infiinţate care au beneficiat pentru 3 perioade de raportare consecutive de rambursari cu inspecţie fiscala anticipata şi la care au fost stabilite diferenţe de taxa mai mici de 5%.”

12. La capitolul II litera B1, dupa punctul 7.1 se introduce un nou punct, punctul 7.2, cu urmatorul cuprins:

“7.2. Dispoziţiile cap. II lit. A pct. 2^2.5 – 2^2.8 sunt aplicabile in mod corespunzator.”

13. La capitolul II litera B1, punctele 7.2.1 – 7.2.9 se abroga.

    14. La capitolul II litera B1, punctul 8 se modifica şi se inlocuieşte cu trei noi puncte, punctele 8.1 – 8.3, cu urmatorul cuprins:

“8.1. Pentru persoanele impozabile care in decurs de 6 luni au renunţat de cel puţin doua ori la opţiunea de rambursare, dupa incadrarea la categoria de risc fiscal mare şi inainte de transmiterea deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare la activitatea de inspecţie fiscala, compartimentul de specialitate va inştiinţa Serviciul/Biroul/Compartimentul coordonare, programare, analiza şi indrumare pentru activitatea de inspecţie fiscala, in vederea includerii acestor persoane in procedura de analiza de risc in vederea selectarii pentru inspecţie fiscala.

8.2. In cazul contribuabilului care renunţa la opţiunea de rambursare, dupa ce a fost incadrat la risc fiscal mare, iar inspecţia fiscala anticipata nu a inceput, compartimentul de inspecţie fiscala va restitui decontul de TVA organului de administrare.

8.3. In cazul contribuabilului care renunţa la opţiunea de rambursare, dupa ce a fost incadrat la risc fiscal mare, iar inspecţia fiscala anticipata a inceput, aceasta va fi continuata şi finalizata ca inspecţie fiscala parţiala privind taxa pe valoarea adaugata.”

15. La capitolul II litera B2, punctul 3.1 se abroga.

    16. La capitolul II litera B4, punctul 2 se modifica şi va avea urmatorul cuprins:

“2. Procedura se aplica pentru deconturile depuse de alţi contribuabili decat marii contribuabili, contribuabilii mijlocii sau exportatorii, incadrate la risc fiscal mare, ca urmare a aplicarii procedurii de la lit. A şi de la lit. B secţiunile B2 şi B3, şi anume:

a) deconturi incadrate la risc fiscal mare, intrucat persoana impozabila solicitanta figureaza cu fapte de natura infracţiunilor inscrise in cazierul fiscal ori figureaza cu risc fiscal mare stabilit de organele fiscale;

b) deconturi incadrate la SIN = 1, potrivit secţiunii B2 pct. 3.2 şi 4.5;

c) deconturi care au obţinut la Fişa indicatorilor de inspecţie fiscala un punctaj mai mare sau egal cu 60 de puncte, potrivit secţiunii B2 pct. 5.1;

d) deconturi care au obţinut la Fişa de analiza de risc un punctaj intre 51 şi 140 de puncte, potrivit secţiunii B2 pct. 11 lit. b);

e) deconturi care, ca urmare a analizei documentare, au fost incadrate la risc fiscal mare, potrivit secţiunii B3 pct. 8.1.”

17. La capitolul II litera B4, punctul 4 se modifica şi va avea urmatorul cuprins:

“4. Pentru deconturile incadrate la risc fiscal mare, potrivit pct. 2 lit. a), b) şi c), se genereaza Fişa de analiza de risc – secţiunea referitoare la reconstituirea sumei negative solicitate la rambursare.”

18. La capitolul II litera C, punctele 6.2 şi 6.3 se abroga.

    19. La capitolul II litera D punctul 3.2, dupa ultima liniuţa se introduce o noua liniuţa, cu urmatorul cuprins:

“- alte inscrisuri sau documente care au stat la baza soluţionarii decontului, cum ar fi: extrasul din baza de date Cazier fiscal din care sa rezulte faptul ca persoana impozabila are/nu are infracţiuni inscrise in cazierul fiscal, extrasul din baza de date constituita potrivit lit. A pct. 2^2 din care sa rezulte ca persoana impozabila figureaza/nu figureaza, la data depunerii decontului, cu risc fiscal mare stabilit de organele fiscale ori referatul intocmit de organele fiscale din care sa rezulte ca, pe parcursul soluţionarii decontului, organele fiscale au stabilit risc fiscal mare, dupa caz.”

20. La capitolul II litera D, punctul 6 se modifica şi va avea urmatorul cuprins:

“6. Contribuabilii pentru care rambursarea s-a aprobat cu inspecţie fiscala ulterioara vor fi supuşi unei analize de risc, in vederea stabilirii listei contribuabililor cu risc fiscal care urmeaza sa fie selectaţi pentru efectuarea inspecţiei fiscale ulterioare.”

21. La capitolul II litera D, dupa punctul 6 se introduce un nou punct, punctul 7, cu urmatorul cuprins:

“7. Prin excepţie de la pct. 6, in mod aleatoriu, vor fi selectaţi pentru efectuarea inspecţiei fiscale ulterioare şi contribuabili fara risc.”

22. La capitolul III litera A, dupa punctul 1.1 se introduce un nou punct, punctul 1.1^1, cu urmatorul cuprins:

“1.1^1. Se soluţioneaza potrivit prezentului capitol deconturile cu sume negative de taxa pe valoarea adaugata cu opţiune de rambursare depuse de contribuabilii mari şi mijlocii, precum şi de exportatori, care nu sunt incadrate in risc fiscal potrivit prevederilor cap. II lit. A pct. 2^1.1.1 – 2^1.3.”

23. La capitolul III litera A, punctele 2.3 şi 3 se abroga.

    24. La capitolul III litera C, punctul 2 se modifica şi va avea urmatorul cuprins:

“2. Dupa inregistrarea in evidenţa, deconturile cu sume negative de taxa pe valoarea adaugata cu opţiune de rambursare depuse la acelaşi termen legal de depunere sunt supuse procedurii de soluţionare, in ordinea cronologica a inregistrarii lor la organul fiscal.”

25. La capitolul III litera C punctul 4.1, literele a) şi c) se abroga.

    26. La capitolul III litera C punctul 4.2, sintagma “ca urmare a condiţiei prevazute la pct. 4.1 lit. c)” se inlocuieşte cu sintagma “ca urmare a condiţiei prevazute la cap. II lit. A pct. 2^1.2.1.”

    27. La capitolul III litera C punctul 5, literele a) şi c) se abroga.

    28. La capitolul III litera C punctul 5, litera d) se modifica şi va avea urmatorul cuprins:

“d) nu a depus in ultimele 12 luni toate declaraţiile informative 390 (VIES) «Declaraţia recapitulativa privind livrarile/achiziţiile/prestarile intracomunitare» şi 394 «Declaraţie informativa privind livrarile/prestarile şi achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional», pentru care persoanele impozabile aveau obligaţia transmiterii catre organul fiscal;”.

29. La capitolul III litera C punctul 6.2, litera b) se abroga.

    30. La capitolul III litera C, punctul 6.3 se modifica şi va avea urmatorul cuprins:

“6.3. Stabilirea gradului de risc fiscal mare, in sensul pct. 4.1 şi al pct. 5 lit. b), se realizeaza, dupa caz, prin referat motivat intocmit de compartimentul cu atribuţii de colectare sau de compartimentul juridic, aprobat de directorul coordonator.”

31. La capitolul III litera C punctul 6.5.1 se modifica şi va avea urmatorul cuprins:

“6.5.1. Ori de cate ori compartimentele prevazute la pct. 6.2 constata ca o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA indeplineşte condiţiile menţionate la pct. 4.1 lit. b) sau la pct. 5 lit. b), acestea propun incadrarea in categoria de risc fiscal mare, pe baza de referat motivat, pe care il transmit de indata compartimentului de specialitate in vederea includerii in baza de date.”

32. La capitolul III litera C, punctul 6.5.2 se modifica şi va avea urmatorul cuprins:

“6.5.2. La primirea referatului, compartimentul de specialitate verifica daca pentru persoana impozabila respectiva exista deconturi cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare in curs de soluţionare.”

33. La capitolul III litera C, punctul 6.5.3 se abroga.

    34. La capitolul III litera C, punctele 7.1 şi 7.2 se modifica şi vor avea urmatorul cuprins:

“7.1. Pentru verificarea indeplinirii condiţiilor prevazute la pct. 5 lit. d), compartimentul de specialitate solicita informaţii, pentru toate deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare depuse, compartimentului cu atribuţii in domeniul gestionarii declaraţiilor fiscale.

7.2. Pentru verificarea indeplinirii condiţiei prevazute la pct. 5 lit. e), in situaţia in care din decontul supus analizei nu rezulta codul CAEN al activitaţii preponderente efectiv desfaşurate in perioada de raportare, compartimentul de specialitate solicita compartimentului cu atribuţii de inregistrare fiscala informaţii privind obiectul principal de activitate declarat de respectiva persoana impozabila prin declaraţii de inregistrare/menţiuni.”

35. La capitolul III litera D punctul 4, litera a) se abroga.

    36. La capitolul III, denumirea literei E şi punctele 1 şi 2 se modifica şi vor avea urmatorul cuprins:

“E. Dispoziţii privind efectuarea inspecţiei fiscale ulterioare

1. Contribuabilii pentru care rambursarea s-a aprobat cu inspecţie fiscala ulterioara vor fi supuşi unei analize de risc, in vederea stabilirii listei contribuabililor cu risc fiscal care urmeaza sa fie selectaţi pentru efectuarea inspecţiei fiscale ulterioare.

2. Prin excepţie de la pct. 1, in mod aleatoriu, vor fi selectaţi pentru efectuarea inspecţiei fiscale ulterioare şi contribuabili fara risc.”

37. La capitolul III litera E, punctul 3 se abroga.

    38. La capitolul V, sintagma “direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti” se inlocuieşte cu sintagma “direcţiile generale regionale ale finanţelor publice”.

    39. Anexele nr. 1 – 16 se modifica şi se inlocuiesc cu anexele nr. 1 – 16, care fac parte integranta din prezentul ordin.

ART. II

Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, şi se aplica:

a) incepand cu deconturile de TVA aferente lunii martie 2014, pentru persoanele impozabile care utilizeaza luna ca perioada fiscala la TVA;

b) incepand cu deconturile de TVA aferente trimestrului I 2014, pentru persoanele impozabile care utilizeaza trimestrul ca perioada fiscala la TVA;

c) incepand cu deconturile de TVA aferente semestrului I 2014, pentru persoanele impozabile care utilizeaza semestrul ca perioada fiscala la TVA;

d) incepand cu deconturile de TVA aferente anului 2014, pentru persoanele impozabile care utilizeaza anul ca perioada fiscala la TVA.