Incadrarea veniturilor obtinute de persoana care presteaza servicii de curatenie in cadrul asociatiei de proprietari
Incadrarea, din punct de vedere fiscal, a veniturilor obtinute din activitati desfasurate in baza unui contract/conventie civila incheiata potrivit Codului civil se efectueaza avand in vedere prevederile pct. 67 din Normele metodologice de aplicare a art. 55 din Codul fiscal.
A) primul pas consta in efectuarea unei analize a activitatii pe care o desfasoara femeia de serviciu in cadrul asociatiei respective, pentru a vedea daca este sau nu activitate dependenta. Astfel ca, platitorul de venit va analiza criteriile de la pct. 67 din Normele metodologice, si daca acestea sunt indeplinite atunci activitatea este incadrata ca fiind activitate dependenta.
* Pct. 67 din Normele metodologice aprobate prin HG nr. 44/2004 :
Veniturile de natura salariala prevazute la art. 55 din Codul fiscal, denumite in continuare venituri din salarii, sunt venituri din activitati dependente, daca sunt indeplinite urmatoarele criterii:
– partile care intra in relatia de munca, denumite in continuare angajator si angajat, stabilesc de la inceput: felul activitatii, timpul de lucru si locul desfasurarii activitatii;
– partea care utilizeaza forta de munca pune la dispozitia celeilalte parti mijloacele de munca, cum ar fi: spatii cu inzestrare corespunzatoare, imbracaminte speciala, unelte de munca si altele asemenea;
– persoana care activeaza contribuie numai cu prestatia fizica sau cu capacitatea ei intelectuala, nu si cu capitalul propriu;
– platitorul de venituri de natura salariala suporta cheltuielile de deplasare in interesul serviciului ale angajatului, cum ar fi indemnizatia de delegare-detasare in tara si in strainatate, si alte cheltuieli de aceasta natura, precum si indemnizatia de concediu de odihna si indemnizatia pentru incapacitate temporara de munca suportate de angajator potrivit legii;
– persoana care activeaza lucreaza sub autoritatea unei alte persoane si este obligata sa respecte conditiile impuse de aceasta, conform legii.
Daca platitorul de venit, potrivit conditiilor de desfasurare a activitatii, stabileste ca persoana fizica desfasoara o activitate dependenta, se aplica prevederile privind impozitul pe venitul din salarii si se datoreaza toate contributiile sociale obligatorii (atat de catre persoana fizica care realizeaza veniturile de natura salariala cat si de catre platitorul de venit), cu exceptia :
– contributiei la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale,
– contributiei de asigurari pentru somaj (individuala si angajator), daca persoana fizica care desfasoara activitatea de curatenie este si pensionar.
(art. 296^16 din Codul fiscal)
B) Al doilea pas va fi efectuat doar atunci cand se constata ca nu este vorba despre o activitate dependenta.
Asadar, daca in urma analizei platitorul de venit constata ca niciunul dintre criterii nu este indeplinit, activitatea este incadrata ca independenta, si atunci din punct de vedere al impozitului pe venit se vor avea in vedere prevederile art. 52 si art. 52^1 din Codul fiscal.
In acest caz platitorul de venit retine si vireaza impozit pe venit (in cota de 10% sau 16%, potrivit optiunii din contract/conventie).
Din punct de vedere al contributiilor sociale, platitorul de venit retine si vireaza :
– contributia individuala pentru bugetul asigurarilor sociale,
– contributia individuala pentru bugetul asigurarilor sociale de sanatate.
Exceptie : daca persoana fizica ingrijitor are si calitatea de pensionar sau de salariat, pentru venitul din activitatea independenta nu datoreaza contributia de asigurari sociale, asa cum rezulta din art. 296.23 alin.(3) din Codul fiscal.
C) In situatia in care persoana fizica ingrijitor este persoana fizica autorizata potrivit O.U.G. nr. 44/2008 privind desfasurarea activitatilor economice de catre persoanele fizice autorizate, intreprinderile individuale si intreprinderile familiale, sa desfasoare activitati economice in mod independent si este inregistrata fiscal potrivit art.72 din O.G. nr.92/2003 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, platitorul de venit nu are obligatia privind stopajul la sursa pentru impozitul pe venit si contributiile sociale, persoana fizica avand obligatia sa declare veniturile realizate si sa plateasca impozitul si contributiile sociale stabilite prin Decizia de impunere emisa de organul fiscal competent.
